月末计提增值税账务处理

来看一下关于一般纳税人月末增值税的账户处理。首先一样，先说原视凭证的问题。大家看到了也是自制的原视凭证，大家将来工作过程中自己做表格，自己来做这张未缴增值税的计算表格。这里面的数据在添的时候需要结合大家账面的数据来看的。

大家看一下这个是从前面一直做了这么长时间账务，然后关于应交税费增值税三级专栏里面累下来的数字。

首先站在这个现在是十二月末，12月初是应交税费，应交增值税在贷方有个余额一千，这个一千代表的是什么？大家注意，应交增值税贷方是不允许有余额的，借方可以有余额，但是余额一定代表的是留底税额。留底税额也就是上个月的进项勾的多，没用了留下了。所以在应交税费，应交增值税这余额就留下一个一千，在借方，十二月份根据前面所有做的业务事项统计下来，不动产有个一万二，进项税有个八千，做了一个进项税和转出海就是一千。

这样对应着把这些数据添在做好的原始单据里面。把刚才这些数字上期留底税额添完了以后可抵扣进项就是八千。最后本期应纳增值税是多少？四千，实际上应纳增值税就是拿小李像肖像税，然后也就是贷方的减掉贷方，这样减完了以后是不是就是四千。

剩下这四千的应交税费应交增值税这个科目是这样规定的。二级明细是这样规定的。刚刚我说过贷方是不允许有余额的借方，可以有余额但必须代表的是留底税额。现在算完了以后是不是就留下四千的余额了。

余额应该在哪方？贷方。但是刚才说了这个二级明细是不允许有贷方余额的，那怎么办？借对方是不是得做一笔分路四千才能使他的余额贷方余额成零的。所以借方做出来的就是这笔分路了，借应交税费，应交增值税来又给他设置了一个三级专栏叫转出未交增值税。

很多同学老要问老师为什么叫转出未交增值税？实际上也没什么特殊的，就给他起了这么一个名字而已，就跟这个就叫销，像税卖了就叫销，像税买了就叫进项税。说将来为了满足应交税费、应交增值税这个二级明细贷方不能有余额，所以我要转评我就给他设一个三级专栏，就叫转出未交增值税。然后贷应交税费、未交增值税，那这个代表的就是现在欠税的。所以这就是计提增值税的时候，进行的账务处理。